良心UP,我是一名公司职员曾经就是上了网贷的当 搞得我活得不像人一样,晚上还要兼职外卖因为我有房贷。网贷。 还有两个月就还完了,以后这辈子都不沾网贷了。 朋友们千万不要用网贷,而且现在快手,抖音这些广告基本上都是网贷,大家千万不要用网贷,我现在真的有抑郁症两个月后我解脱了 ,[呆][呆][呆][呆]千万不要上网贷我以前都想过自杀,平平淡淡做人贷款都不要用,用未来的钱迟早要还,捷信分期,360,这些平台千万不要用[呆][呆][呆]今天我话有一点多谢谢。
如今的各种推销手段层出不穷,但是很多却不知道,即使是买赠这样的销售手段依旧需要进行严谨的税务处理。那么今天我们就来为您介绍一下买赠行为的税务处理是怎么做的!核定征收的最新消息可以到我们平台网站了解一下,也可以咨询客服人员进行详细的解答!https://www.3vvi.com/
一、常见的买赠形式
1为吸引客户,首次直接赠送;
2卖自产甲产品,送自产乙产品;
3卖自产甲产品,送外购乙产品,或反之;
4卖甲免增值税产品,送乙增值税应税产品;
5卖甲增值税应税产品,送乙增值税应税产品,但两产品增值税税率不同。
二、买赠活动过程中的常见问题
1直接赠送的,只记成本费用,未计提和缴纳销项税,即未视同销售;
2受赠方为个人的,未抵扣代缴个人所得税;
3赠品开具在发票备注一栏,未在同一张发票金额栏注明;
4在同一张发票数量和金额栏注明了买和赠的部分,对于赠送的部分又按照负数列示一次,导致际销售数量未体现出赠送部分,造成销售数量在ERP系统与发票中不一致;
5销售单对赠品价格设置为0,发票开具时则将总价在个产品之间分配,赠品金额不是0,造成各产品销售金额ERP系统与发票不一致;
6在以上买赠活动中,涉及两个产品(服务)增值税税率不一致时,还存在增值税计算和缴纳不准确的风险。
、规范做法
根据国税函〔〕875号第条:企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
际国税函〔〕875第条不仅是税务上的要求,也是符合会计准则关于收入确认要求,按照新收入准则五步法模型,需要将合同对价在各单项履约义务进行分摊,上述买赠活动各产品显然是可以明确区分的,应该分别计价。将合同价在各类产品之间按照公允价值分摊后进行价税分离,并按照际情况开具发票,这样是相对比较完美的做法,既给了客户惠,又使本销售信息系统与发票开具信息的数量、金额一致,也符合税法对开具发票格式的要求。
举例来说,甲是饲料生产企业,饲料可享受免增值税惠,疫苗为外购,买一袋饲料,赠送一支疫苗,饲料每袋0元,疫苗含税价元,其中增值税=*%(1+%)=5元。由于疫苗是外购,可按外购价做为公允价值,收款0元,饲料的收入可按余值法,即饲料收入=0-=90元。
借:应收账款0
贷:主营业务收入-饲料90
-疫苗885
应交税费-应交增值税-销项税额5
开具发票按照以上结果填列即可。如果都是自产产品,按照各产品相对销售价格分配即可,比如合计收到1元,甲产品单独售价0元,乙产品单独售价元,那么分配到甲产品的金额=1*【0(0+)】=97元,乙产品价格833元,然后进行价税分离,并按照此结果开具发票。
此外,也可以在开具发票时对于赠送的部分,先按照日常价格在数量、单价、金额处填列,但对于赠送的部分再一次对总金额以负值填列一次,这样在数量上是际销售的数量,总价款是际收到的合同对价,如此开具发票税务局完全能够认可(际本方法为某税局人士讲授,但他的方法只满足了税务要求,会计核算还是有问题),但是对于会计类核算各产品收入是不利的,因为对于赠品部分先列示价格后冲掉价格,体现出来的比较终结果只是赠品之外的产品全价,未按照所得税法的要求和收入准则的要求进行合同对价在各产品之间的分摊,尤其对于同时经营免所得税业务和应税所得税业务,如果不能够准确分别核算,不能享受免所得税惠,需要就全部所得缴纳企业所得税。际本条是国税函[]56号《税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》的变通应用:纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。
买赠行为的税务处理我们就说这么多,希望上述内容对您有所帮助。多谢阅览! |